Учет давальческого сырья в 1С: Бухгалтерии 8 (получение материалов в переработку)

В одной из предыдущих статей мы уже рассматривали работу с давальческим сырьем с позиции заказчика, передающего материалы в переработку (Учет давальческого сырья в 1С: Бухгалтерии 8 (передача материалов в переработку) ). А в данной статье будет рассмотрена обратная ситуация, когда организация получает от контрагента сырье для последующей переработки силами своих собственных сотрудников и передачи уже готовой продукции заказчику, оплачивающему оказанные услуги.

Итак, первый этап - это оприходование сырья от заказчика. Данную операцию можно осуществить либо через раздел "Покупки" документом "Поступление (акты, накладные)" с видом операции "Материалы в переработку".

Либо непосредственно через раздел "Производство", выбирая "Поступление в переработку".

Разным образом приходим к одному и тому же документу "Поступление: Материалы в переработку".

В поле "Контрагент" необходимо выбрать поставщика сырья, но такой контрагент считается не поставщиком, а покупателем, потому что приобретает услуги по переработке. Следовательно, имеем возможность выбрать договор только вида "С покупателем". Указываем склад, на который поступают материалы и заполняем по кнопке "Добавить" табличную часть. Счет учета для этого документа автоматически ставится 003.01 "Материалы на складе".

Второй шаг - это передача материалов заказчика в производство. Оформление происходит с помощью документа "Требование-накладная".

Создаем новый документ, в шапке указывая склад, с которого передаем материалы.

Ставить флажок в позиции "Счета затрат на закладке" не требуется. Заполнение закладки "Материалы заказчика" происходит следующим образом: заказчик - это контрагент, от которого были приняты материалы. По кнопке "Добавить" заносим в табличную часть нужную номенклатуру и количество, а счета выставляются автоматически. Счет передачи - это забалансовый счет "Материалы, переданные в производство".

Что касается собственных затрат на производство, то они отражаются такими же документами, что и для производства собственных изделий.

При заполнении указываем подразделение, в которое спишутся затраты; склад, на который готовая продукция будет поступать; счет затрат, на котором отражаются затраты.

Потом в табличной части работаем с закладкой "Продукция", добавляем номенклатуру продукции, полученную в результате переработки. Указываем количество; плановую цену, по которой будет отражаться выпуск готовой продукции; счет учета, на котором будет учитываться выпущенная продукция - это счет 20.02 "Производство из давальческого сырья"; номенклатурную группу, на которую будут относиться затраты. По необходимости заполняется поле "Спецификация" элементом из одноименного справочника.

Следующим шагом будет передача готовой продукции заказчику.

Выполняется такая процедура посредством проведения документа "Передача продукции заказчику".

Также потребуется отразить услуги по переработке материалов, сделать это можно с помощью специального документа, который называется "Реализация услуг по переработке".

Можно создать "Реализация услуг по переработке" на основании ранее введенного документа "Требование-накладная", тогда шапка документа и закладка "Материалы заказчика" автоматически будут заполнены.

Далее переходим к закладке "Продукция (услуги по переработке)" и заносим в табличную часть номенклатуру готовой продукции и цену оказанной услуги по переработке, также указываем плановую цену, количество и счета учета.

После проведения документа можно увидеть, что отражено и списание давальческих материалов, и списание себестоимости, и сама реализация услуг, и начисление НДС при необходимости.

Теперь рассмотрим действия, если появилась потребность вернуть невостребованные материалы. Предварительно убедимся в существовании такой ситуации, сформировав отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 003.01".

Остаток существует, тогда на основании документа "Поступление в переработку" вводим документ "Возврат товаров поставщику".

Получаем заполненный документ, в котором ставим лишь нужную нам дату возврата материалов и требуемое количество.

После проведения проверяем все ли материалы возвращены заказчику, вновь формируя отчет.

Таким образом выглядит учет давальческого сырья со стороны переработчика.

В данной статье мы рассмотрим, как отразить в учете организации-подрядчика производство из давальческого сырья продукции и передачу ее заказчику. Для реализации примера мы будем использовать программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 703 ГК РФ договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи, либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику (п. 2 ст. 703 ГК РФ).

Организация«Рассвет» применяет общий режим налогообложения - метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций», является плательщиком НДС.

Организацией заключен договор подряда на производство для организации «Заказчик» продукции из ее сырья. Причем, при производстве данной продукции организация «Рассвет» частично использует свой собственный материал, а также пользуется услугами субподрядчика. Для производства используются определенные объекты основных средств (станки) и выделен отдельный рабочий персонал. Возвратные отходы, образующиеся в процессе производства продукции, организация использует по своему усмотрению.

Рассмотрим данный пример поэтапно.

От заказчика поступило давальческое сырье по учетной стоимости 7 000 руб. за единицу.

В бухгалтерском учете давальческое сырье — сырье (материалы), принятое организацией от заказчика для изготовления продукции без оплаты стоимости и с обязательством полного возвращения изготовленной продукции, учитывается на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по стоимости, определенной сторонами и указанной в передаточных документах.

При получении от заказчика давальческого сырья право собственности на него к организации не переходит. Право собственности на изготовленную из давальческого сырья продукцию принадлежит заказчику. Таким образом, при поступлении сырья заказчика и при передаче выполненной по договору работы не происходит реализации, т.е. объекта налогообложения по НДС при таких операциях не возникает.
Для отражения в программе операции поступления давальческого сырья используется документ Поступление с видом операции Материалы в переработку.

В шапке документа указывается контрагент-заказчик и договор с ним (Вид договора — С покупателем).

В табличной части на закладке Товары выбирается давальческое сырье (номенклатура с видом Материалы), его количество и цена в соответствии с передаточными документами. Счет 003.01 «Материалы на складе» устанавливается автоматически.

Документ Счет-фактура полученный не требуется.
При проведении документ оприходует давальческое сырье по учетной стоимости по дебету забалансового счета 003.01.

Заполненный документ Поступление с операцией Материалы в переработку и результат его проведения представлены на Рис. 1.

От поставщика в организацию поступил материал в количестве 100 единиц по цене 500 руб. плюс НДС (18%) за единицу. Поставщиком предъявлен счет-фактура.

Поступивший материал является собственностью организации и оприходуется на балансовый счет 10 «Материалы». Для выполнения данной операции воспользуемся документом Поступление с видом операции Товары.

В шапке документа указывается контрагент-поставщик и договор с ним (Вид договора — С поставщиком).

В табличной части выбирается поступивший материал (номенклатура с видом Материалы), его количество и цена. Счет учета 10.01 «Сырье и материалы» и счет учета предъявленного НДС 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» в настроенной программе устанавливаются автоматически.

В подвале документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура.

При проведении документ оприходует материал по дебету счета 10.01 в корреспонденции с кредитом счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и выделит сумму НДС по дебету счета 19.03.

Также документ сформирует запись в регистр накопления НДС предъявленный.

Заполненный документ Поступление с операцией Товары и результат его проведения представлены на Рис. 2.

Организация оприходовала материал и получила от поставщика счет-фактуру. Следовательно, организация получила право на вычет. Вычет сумм НДС по материально-производственным запасам (бухгалтерская проводка Дт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» − Кт 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам») может осуществляться в программе непосредственно в документе Счет-фактура полученный (при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения) либо с помощью регламентного документа по НДС Формирование записей книги покупок в конце налогового периода.

При принятии НДС к вычету, кроме формирования бухгалтерской проводки, списывается регистр накопления НДС предъявленный и формируется запись в регистр НДС Покупки (книга покупок).

Результат проведения документа Счет-фактура полученный показан на Рис. 3.

Давальческое сырье и собственный материал были переданы в производство.

Затраты организации, связанные с выполнением работ по изготовлению продукции из давальческого сырья, признаются расходами по обычным видам деятельности.

Для передачи материалов в производство в программе используется документ Требование-накладная.

В табличной части на закладке Материалы выбирается собственный материал и его количество. Счет учета (10.01) устанавливается в табличной части автоматически.

На закладке Материалы заказчика указывается контрагент-заказчик. В табличной части выбирается давальческое сырье и его количество. Счет учета — 003.01 и счет передачи — 003.02 «Материалы, переданные в производство» устанавливаются автоматически.

На закладке Счет затрат указывается счет затрат для списания собственного материала и его аналитика. В качестве счета затрат мы будем использовать счет 20.01 «Основное производство». Производством из давальческого сырья занимается подразделение Цех. Для группировки расходов и доходов по данному виду производства будем использовать отдельную номенклатурную группу Производство из давальческого сырья. В качестве статьи затрат укажем статью с видом расходов для налогового учета — Материальные расходы.

При проведении документ спишет переданный в производство собственный материал с кредита счета 10.01 в дебет счета 20.01 с указанной нами аналитикой. Давальческое сырье «сдвинется» по субсчетам забалансового счета 003, уйдет со склада в производство.

Заполненный документ Требование-накладная и результат его проведения показаны на Рис. 4.

При производстве из давальческого сырья организация пользуется услугами субподрядчика. Стоимость услуг составляет 130 000 руб. плюс НДС (18%). Субподрядчиком предъявлен счет-фактура.

Покупка услуги в программе оформляется с помощью документа Поступление с видом операции Услуги.

В шапке документа указывается контрагент-субподрядчик и договор с ним (вид договора — С поставщиком).

В табличной части указывается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуги) и ее стоимость. В качестве счета учета выбирается счет 20.01 «Основное производство» с той же аналитикой, как и в документе Требование-накладная. Счет учета предъявленного НДС − 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

В подвале документа регистрируется полученный от субподрядчика счет-фактура.

При проведении документ учтет по дебету счета 20.01 с аналитикой Цех Производство из давальческого сырья Материальные расходы стоимость приобретенной услуги без НДС, по дебету счета 19.04 будет выделена сумма НДС. Счет кредита − 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Будет сформирована запись в регистр накопления НДС предъявленный.

Заполненный документ Поступление с операцией Услуги и результат его проведения представлены на Рис. 5.

Услуга оприходована, счет-фактура от субподрядчика получен. Следовательно, организация имеет право на вычет предъявленной суммы НДС.

Результат проведения документа Счет-фактура полученный показан на Рис. 6.

Цех произвел для заказчика продукцию. Плановая себестоимость производства единицы продукции составляет 7 000 руб.

Для отражения в программе данного события используется документ Отчет производства за смену.

В шапке документа указываются счет и подразделение затрат (счет и подразделение, куда передавался материал, где была учтена стоимость услуг субподрядчика).

В табличной части на закладке Продукция указывается наименование произведенной для заказчика продукции (номенклатура с видом Продукция из материалов заказчика), ее количество и плановая себестоимость. Для учета произведенной из материалов заказчика продукции в программах 1С:Бухгалтерия 8 используется субсчет счета 20 «Основное производство» − 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья» (обычно в консультациях по бухгалтерскому учету предлагается использовать забалансовый счет).

В соответствии с придуманным нами примером от использованного в производстве собственного материала остаются возвратные отходы. Возвратные отходы оприходываются по сниженной цене исходного материала (по цене возможного использования) или по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону и уменьшают сумму материальных расходов.

Поэтому нам необходимо заполнить табличную часть на закладке Возвратные отходы. Указать оприходываемую номенклатуру (вид номенклатуры — Материалы), количество возвратных отходов, их цену, счет учета, статью затрат и номенклатурную группу.

При проведении документ по плановой себестоимости оприходует произведенную из материалов заказчика продукцию по дебету счета 20.02 в корреспонденции с кредитом счета 20.01 «Основное производство». Уменьшит материальные расходы на стоимость возвратных отходов (сторнирует счет 20.01) и оприходует отходы (в нашем примере) на счет 10.06 «Прочие материалы».

Заполненный в соответствии с нашим примером документ Отчет производства за смену и результат его проведения представлены на Рис. 7.

Нам осталось передать произведенную продукцию заказчику, списать израсходованное давальческое сырье, начислить организации «Рассвет» выручку, а на заказчика начислить задолженность. Цена производства единицы продукции для заказчика в соответствии с договором составляет 10 000 руб. плюс НДС (18%).

Выручка от выполнения работ по переработке сырья в размере договорной стоимости работ является для организации доходом от обычных видов деятельности и признается на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи выполненных работ. Одновременно с признанием дохода себестоимость выполненных работ учитывается в себестоимости продаж текущего отчетного периода.

Выполнение работ по договору подряда на территории РФ является объектом налогообложения по НДС.

Все вышеперечисленные операции в программе можно оформить с помощью одного документа Реализация услуг по переработке.

В шапке документа указывается контрагент-заказчик и договор с ним.

В табличной части на закладке Продукция (услуги по переработке) выбирается изготовленная и передаваемая заказчику продукция, ее количество и цена, указывается плановая себестоимость. Счет учета продукции, счет доходов, счет расходов, счет учета НДС по реализации (производство продукции из давальческого сырья относится к основной деятельности организации) заполняются автоматически.

В табличной части на закладке Материалы заказчика выбирается израсходованное давальческое сырье. Для автоматического заполнения табличной части можно воспользоваться кнопкой Заполнить.

В подвале документа регистрируется выставленный заказчику счет-фактура.

При проведении документ начислит по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» задолженность на контрагента-заказчика, начислит по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» выручку. По дебету счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 68.02 начислит НДС и сделает запись в книгу продаж (регистр НДС Продажи).

Спишет со счета 20.02 переданную заказчику продукцию и признает по дебету счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» плановую себестоимость производства продукции (при закрытии месяца программа посчитает фактическую себестоимость производства и данную проводку откорректирует), а также спишет с кредита счета 003.02 израсходованное давальческое сырье.

Заполненный документ Реализация услуг по переработке и результат его проведения показаны на Рис. 8.

Для работников, занимающихся производством из давальческого сырья, в справочнике Сотрудники с помощью ссылки Выплаты и учет затрат должен быть установлен соответствующий способ отражения: счет — 20.01, номенклатурные группы — Производство из давальческого сырья, статьи затрат — Оплата труда. Тогда в конце месяца при начислении заработной платы документ Начисление зарплаты автоматически учтет по дебету счета 20.01 (с указанной нами аналитикой) расходы на оплату труда и страховые взносы.

Фрагмент проводок документа Начисление зарплаты представлен на Рис. 9.

Для основных средств, используемых для производства из давальческого сырья, также должен быть установлен соответствующий способ отражения расходов по амортизации — 20.01 Цех Производство из давальческого сырья Амортизация. Если назначение использования объектов основных средств в зависимости от деятельности организации меняется, то удобно пользоваться документом Изменение отражения амортизации ОС. При закрытии месяца регламентная операция Амортизация и износ основных средств автоматически начислит амортизацию по дебету счета 20.01 с указанной в способе отражения расходов аналитикой.

Фрагмент проводок регламентной операции представлен на Рис. 10.

Нас интересует себестоимость производства из давальческого сырья, поэтому после закрытия месяца посмотрим две полезные справки-расчеты.

Первая − это Справка-расчет себестоимости выпущенной продукции и оказанных услуг (Рис. 11).

Из данного отчета видно, что плановая себестоимость производства из давальческого сырья составляет 700 000 руб., а фактическая себестоимость составила 689 600 руб. Следовательно, организацией получена экономия в сумме 10 400 руб. На эту сумму в регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 будет сторнирована проводка, определяющая себестоимость производства: Дт 90.02.1 — Кт 20.02.

Для детального анализа, из каких расходов сложилась фактическая себестоимость производства из давальческого сырья, нам потребуется вторая справка-расчет — Справка-расчет калькуляция себестоимости продукции (Рис. 12).

В нашем примере фактическая себестоимость сложилась из амортизации основных средств, стоимости собственного материала, из расчетов с субподрядчиком, из оплаты труда и страховых взносов. Немного уменьшила себестоимость стоимость полученных из производства возвратных отходов.

М. ЖУРКО,
Преподаватель Отдела обучения 1С: Франчайзи Ю-Софт

Понравилось? Поделись с друзьями

Консультации по работе с программой 1С

Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.

Особенности проводок по давальческому сырью заключаются в том, что собственник материалов (давалец) передает его другой организации (переработчику), имеющей нужное оборудование и технологии, позволяющие производить продукцию из предоставленного сырья. Давалец оплачивает услуги по переработке. К переработчику право собственности на давальческое сырье не переходит.

Учет давальческого сырья ведется на и не включается в бухгалтерский баланс предприятия.

Тему давальческого материала можно разбить на два блока — учет у давальца и переработчика.

Поступившие от заказчика материалы или сырье не оплачиваются переработчиком и учитываются по стоимости, указанной в договоре (100 тыс. руб.), по дебету забалансового счета 003. НДС на давальческое сырье не начисляется и не увеличивает его стоимость.

Передача давальческих материалов в производство

Давальческие материалы передаются в производство по все той же договорной стоимости.

Проводки:

Проводки по выпуску готовой продукции из давальческих материалов

Готовая продукция из давальческих материалов учитывается по стоимости давальческого сырья, фактически израсходованного для производства продукции, с учетом норм расхода и технологических потерь.

Для производства готовой продукции было израсходовано давальческое сырье на 90 тыс. руб. Выпуск продукции из давальческого сырья будет учитываться по договорной стоимости по дебету .

Проводка:

Отражение услуг по переработке материалов

Затраты переработчика (его материалы, амортизация, зарплата, цеховые расходы, и т.д.) учитываются по дебету 20-го счета и кредиту соответствующих счетов. Они подлежат обложению НДС. Израсходованное давальческое сырье в эту сумму не входит.

Проводки:

Отражение возврата неиспользованных материалов

Наряду с поставкой готовой продукции из давальческих материалов заказчику возвращаются его неиспользованное сырье (если иное не предусматривалось в договоре) по договорной стоимости.

Проводки:

Учет давальческого сырья в 1С 8.3 и проводки

Учитывать давальческий материал в программе 1С 8.3 можно с помощью следующих документов:

Поступление товаров и услуг — отражает . Будьте внимательны — вид операции должен быть установлен «Материалы в переработку»:

В таком случае будут именно на забалансовых счетах:

Требование-накладная — специальный документ для передачи чужого сырья в переработку. Сырье необходимо заполнять на вкладке «Материалы заказчика»:

Реализация услуг по переработке — с помощью этого документа в 1С можно отразить переработку давальческого сырья в готовую продукцию:

На вкладке «Материалы заказчика» отражается давальческое сырье (которое к нам поступило ранее), а в «Продукции» — полученный готовый продукт.

В проводках программа спишет сырье с забалансовых счетов и увеличит долг контрагента (или зачтет аванс):

Возврат остатков давальческого сырья можно оформить документом с видом операции «Из переработки»:

Давальческое сырье - бухгалтерский учет ведется у заказчика услуг по его переработке - отражается на субсчете, открытом к счету 10. Из этой статьи вы узнаете, как оформляется передача давальческого сырья (далее - ДС) в переработку, и о некоторых особенностях отражения в налоговом учете.

Какие бывают операции с ДС

С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть:

• переработка нефти с целью получения горюче-смазочных материалов;
• переработка сельскохозяйственной продукции с целью получения консервации, круп, муки, масла и т. д.;
• переработка полиэтилена в гранулах с целью получения ПВХ-продукции;
• строительство объектов или ремонт техники;
• прочее.

Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Основной особенностью учета для таких операций является то, что это самое давальческое сырье/материалы не передается в собственность (на баланс) исполнителю — следовательно, учитывается им на забалансовом счете 003 (ст. 156-157 приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н). А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:

• У заказчика то, что факт передачи ДС в переработку в налоговом учете (при ОСН и УСН) не показывается. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя. Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
• У исполнителя то, что он принимает ДС на забалансовый счет 003 по стоимости, указанной в договоре на переработку. Если же в договоре нет указания о цене переданных материалов/сырья, то переработчик может вести учет в условных единицах стоимости.

Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:

• Открытие забалансового счета необходимо для своевременного контроля наличия и движения ДС.
• Готовая продукция, которая была произведена из ДС, учитывается также на забалансовом счете. Она принимается на хранение и учитывается по условной цене. Учет ведется по количеству и сумме. Необходимо организовать аналитический учет ДС в разрезе заказчиков, по видам ДС и по их местонахождению.
• Не отражается в налоговом учете факт получения от заказчика ДС, также не учитывается изготовленная для давальца готовая продукция.
• Стоимость выполненных работ признается как выручка от реализации, при этом датой отражения данного факта в бухучете для налогоплательщиков на ОСН является дата подписания заказчиком отчета, а на УСН — дата поступления от него оплаты.

О том, как ведется бухучет при помощи забалансовых счетов, вы узнаете из нашей статьи «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах» .

В случае передачи заказчику полученных в результате переработки ДС полуфабрикатов, которые требуют дальнейшей доработки уже у самого заказчика, их учет осуществляется заказчиком на счете 21 или на отдельном субсчете к счету 10 по той фактической цене, которая определяется путем подсчета всех произведенных затрат (пп. 5, 7 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).

Проводки по бухучету ДС

Отражение в бухучете операций с ДС у заказчика окажется таким:

• Дт 10.7 Кт 10.1 (10.8) — передача ДС исполнителю;
• Дт 10.1 Кт 10.7 — получение прошедших обработку материалов;
• Дт 10.1 Кт 60 —к стоимости материалов добавлена стоимость работ по переработке ДС;
• Дт 19 Кт 60 — учтен НДС со стоимости работ по переработке;
• Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету;
• Дт 60 Кт 51 — исполнителю перечислен платеж за выполненные работы по переработке ДС;
• Дт 20 Кт 10.1 — направлены в производство переработанные на стороне материалы;
• Дт 43 Кт 20 — принята на учет готовая продукция, изготовленная из ДС.

Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки:

• Дт 21 (10.2) Кт 10.7 — списание ДС на изготовление полуфабрикатов;
• Дт 21 (10.2) Кт 60 — отнесение туда же стоимости услуг по переработке;
• Дт 19 Кт 60 — учтен НДС по переработке;
• Дт 20 Кт 21 (10.2) — полуфабрикат отпущен в производство.

Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки:

• Дт 003 — принято ДС от заказчика и передано в переработку;
• Дт 20 Кт 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) — учтены затраты на переработку ДС;
• Кт 003 — готовая продукция из ДС отгружена заказчику;
• Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка от выполнения работ по переработке;
• Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС со стоимости работ по переработке;
• Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость переработки;
• Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от заказчика.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отображение информации по кредиту счета 10 у исполнителя возможно только в отношении его собственных материалов (например, ГСМ для оборудования, на котором выполняется работа). Стоимость ДС в себестоимость у исполнителя никогда не включается .

Документальное оформление операций с ДС

При передаче ДС исполнителю заказчик обычно оформляет накладную по форме М-15 и обязательно делает пометку «на давальческих условиях» или «давальческое сырье». Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.

Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Об этой форме накладной вы сможете подробнее узнать из статьи «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец» .

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка «давальческое сырье».

Бланк формы М-4 можно скачать из материала «Документальное оформление материально-производственных запасов» .

Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

В отчете описывается факт использования ДС при переработке, отражается наличие излишков и отходов. Оставшиеся после переработки материальные ценности (и/или отходы) должны быть возвращены заказчику, если в договоре на переработку не указано условие расчета за выполненные работы излишками сырья (возвратными отходами). В договоре также прописываются условия передачи возвратных отходов заказчику и порядок утилизации безвозвратных отходов. Здесь следует отметить, что оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС), но и необходимость оформления товаросопроводительных документов на передачу исполнителю возвратных отходов в собственность.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

Полученная в результате переработки ДС продукция (полуфабрикаты, которые будут дорабатываться компанией-заказчиком) приходуется заказчиком на свой склад по приходному ордеру, оформленному по форме М-4. Документ составляется в одном экземпляре и остается у материально ответственного лица.

Подробнее о документообороте на складе читайте в нашей статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов» .

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.

Пример

На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

У исполнителя:

• Дт 10 Кт 91 — отражены возвратные отходы, которые были безвозмездно переданы исполнителю (в этом и далее случаях — по соглашению с заказчиком-давальцем);
• Дт 10 Кт 60 (76) — оприходованы остатки ДС, переданные от давальца в счет расчетов за работы (на сумму стоимости передаваемого ДС без НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) — на сумму НДС по передаваемому ДС;
• Дт 60 (76) Кт (62) — взаимозачет стоимости ДС (с НДС) в счет оплаты работ, выполненных для давальца.

У заказчика:

• Дт 10.1 Кт 10.7 — оприходованы давальцем возвращенные исполнителем материалы, которые не были им использованы или остались после переработки;
• Дт 62 (76) Кт 90 — остатки ДС у исполнителя у исполнителя переданы ему в счет оплаты работ (с НДС);
• Дт 90 Кт 10.7 — на сумму стоимости передаваемых материалов, оставшихся после переработки, без НДС;
• Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по передаваемым остаткам;
• Дт 60 Кт 62 (76) — взаимозачет стоимости ДС с НДС в счет оплаты услуг по переработке.

Об оформлении договора о зачете взаимных требований читайте в материале «Договор взаимозачета между организациями - образец» .

Итоги

В бухучете заказчик и исполнитель услуг по переработке ДС отражают по-разному. Заказчик не списывает материалы/сырье, переданные в переработку, с баланса, а отражает операцию по передаче давальцу на субсчете 10.7. Переработчик учитывает поступившее ДС не в балансе, а на забалансовом счете 003.

Особенностью учета ДС является то, что в налоговом учете операции по движению ДС, связанные с переработкой, не отражаются. Полученное вознаграждение за выполненные по переработке ДС услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца.

Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.

Оприходование ДС на складе у исполнителя, а также продукции переработки на складе заказчика производится с оформлением приходных ордеров по форме М-4. На всей первичной документации, формирующейся у исполнителя, делается отметка о том, что это давальческое сырье.

Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

Давальческое сырье – это сырье и материалы, которые являются собственностью одной организации-заказчика и передаются другой организации-переработчику для производства готовой продукции. После производства готовая продукция возвращается организации-заказчику. Рассмотрим на примере с проводками, как ведется учет давальческого сырья в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 у организации-переработчика.

Пошаговую инструкцию как вести учет давальческого сырья у давальца в 1С 8.3 читайте в следующей

Учет давальческого сырья у переработчика в 1С 8.3 – пошаговая инструкция

Предположим:

• ООО «ОФИС» закупили 75 куб.м. древесины на общую сумму 575 250,00 руб., в т.ч. НДС – 87 750,00 руб.;
• Передали их перерабатывающей организации ООО «ФИАЛКА» для изготовления 8 000 пачек офисной бумаги формата А4;
• Стоимость выполненной работы организации ООО «ФИАЛКА» составила 200 000,00 руб., в т.ч. НДС – 30 508,47 руб.;
• Плановая себестоимость услуги по производству одной пачки равна 25 руб.

Шаг 1. Как оприходовать давальческое сырье

Оприходование давальческого сырья в 1С 8.3 оформляется документом Поступление материалов в переработку в разделе Производство – Переработка – Поступление в переработку .

Заполним шапку документа:

• В строчке Накладная №__ от __ указываем реквизиты документа поступления;
• В строчке Контрагент указываем Заказчика;
• В строчке Договор указываем договор на переработку давальческого сырья . Вид договора – С покупателем;
• В строчке Склад указываем склад, куда оформляется давальческое сырье.

Заполним табличную часть документа:

• В колонке Цена указываем цену давальческого сырья;
• количество поступившего давальческого сырья;
• В колонке Счет учета указываем счет 003.01:

Шаг 2. Передача давальческого сырья в производство

Сформируем документ Требование накладная в разделе Производство – Выпуск продукции – Требования-накладные .

Заполняем документ как показано ниже на рисунке:

Сформируем проводки после проведения документа:

Шаг 3. Выпуск готовой продукции из давальческого сырья

Производство из давальческого сырья в 1С 8.3 отражается документом Отчет производства за смену в разделе Производство – Выпуск продукции – Отчет производства за смену .

Заполним шапку документа:

• В строчке Счет затрат вводим счет 20.01;
• В строчке Подразделение затрат указываем подразделение, в котором перерабатывалось давальческое сырье;
• В строчке Склад указываем склад, куда передается готовая продукция;

Табличную часть заполняем как показано ниже на рисунке:

Сформируем проводки после проведения документа:

Шаг 4. Передача готовой продукции заказчику

Сформируем документ Передача продукции заказчику в разделе Производство – Переработка – Передача продукции заказчику .

Шапку документа заполняем как показано ниже на рисунке.

Заполним табличную часть:

• В колонке Номенклатура указываем наименование готовой продукции;
• В колонке Количество указываем количество готовой продукции :

Шаг 5. Отражение услуг по переработке давальческого сырья

Используем документ Реализация услуг по переработке в разделе Производство – Переработка – Реализация услуг по переработке .

Заполним шапку документа:

• В строчке Контрагент указываем наименование заказчика;
• В строчке Договор указываем договор, заключенный на переработку;
• В строчке Расчеты указываем счет 62.01, счет 62.02, зачет автоматически, НДС в сумме.

Заполним закладку Продукция (услуги по переработке) в таблице документа:

• В колонке Номенклатура указываем наименование готовой продукции и наименование выполненной услуги, которая будет отражаться в печатной форме;
• В колонке Цена указываем плановую себестоимость за единицу услуги;
• Остальные колонки заполняем как показано на рисунке:

Заполним закладку Материалы заказчика в таблице документа:

• В колонке Номенклатура указываем наименование давальческого сырья;
• В колонке Количество указываем количество, израсходованное на изготовление готовой продукции;
• В колонке Счет учета вводим счет, с которого списывается номенклатура;
• Используя гиперссылку в нижней части документа, зарегистрируем Счет-фактуру выданный:

Проводки, полученные после проведения документа:

Все поля документа Счет-фактура выданный заполняются автоматически из документа-основания:

Шаг 6. Как списать давальческое сырье в 1С 8.3

На последнем этапе осуществляется возврат неиспользованного давальческого сырья заказчику и списание давальческого сырья в 1С 8.3. В этих целях сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.01 в .

По отчету видим количество неиспользованного давальческого сырья:

Используем документ Возврат материалов заказчику в разделе Производство – Переработка – Возврат материалов заказчику .

Заполняем документ как показано на рисунке:

Проводки, которые получены после проведения документа:

Шаг 7. Сформируем отчеты по счетам 003.01 и 003.02

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.01 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету . По отчету видим, что счет 003.01 закрыт:

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.02 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету . По отчету видим, что счет 003.02 закрыт: